Del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y el 2027
Cuando se consulta el portal de trámites y servicios que tiene el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para todas las personas contribuyentes, hay una gran cantidad de Información que desafortunadamente pasamos por alto.
Uno de esos apartados tiene que ver con la explicación de los diferentes regímenes tributarios que existen para las personas físicas, que son básicamente el conjunto de reglas que establecen los mecanismos a través de los cuales se ejercen nuestros derechos y obligaciones en cuestiones fiscales para contribuir de manera tributaria.
Un espacio que debemos consultar todas las personas contribuyentes es el que está destinado al Régimen Simplificado de Confianza (conocido como RESICO) porque se ha convertido en un espacio adecuado para que, como se señala en el portal, puedan tributar “personas que realizan actividades empresariales, prestan servicios profesionales, obtienen ingresos por arrendamiento o para actividades agrícolas, pesqueras, ganaderas y silvícolas, perciben ingresos anuales menores a 3.5 millones de pesos”.
La misma información del portal señala como beneficios que “en este régimen puedes pagar entre 1 por ciento y 2.5 por ciento del impuesto sobre la renta (ISR) dependiendo del total de ingresos que percibas en el periodo, considera que en este régimen no puede deducir ningún tipo de gasto”.
Pero permítame compartirle un poco de antecedentes para que podamos tener una mejor referencia de dónde viene el régimen simplificado de confianza y hacia dónde va: en el documento de Criterios Generales de Política Económica 2022, en el apartado de política de ingresos, se señaló en su momento que “El paquete fiscal 2022 presenta cambios relevantes que incentivan el cumplimiento y promueven la formalidad de los contribuyentes, disuaden conductas que erosionan la base recaudatoria y fomentan la competitividad y el crecimiento de los negocios. No se proponen aumentos de impuestos ni se crean nuevas contribuciones. Ello, con el objetivo de fomentar el consumo e incentivar la inversión, dotar de certidumbre a los hogares y empresas para la realización de las actividades económicas y favorecer la trayectoria de recuperación (…) para el ejercicio fiscal 2022, se propone la creación de un régimen de simplificación administrativa en el pago del ISR. La medida está dirigida a los pequeños y medianos contribuyentes con el objetivo de que puedan cumplir con sus obligaciones de manera ágil y sencilla sin enfrentar un Marco tributario complicado y costoso. Con esta medida se busca ampliar la base de constituyentes, y con ello, la recaudación tributaria”.
Aquí debemos destacar dos cosas importantes. Primero, pensar en una manera más fácil de cumplir con las obligaciones fiscales, y dos, considerar que este régimen va enfocado a una gran masa de unidades económicas que tienen una dificultad para actuar de manera fiscal.
El mismo documento señaló que “la simplificación administrativa en el pago de impuestos es una herramienta efectiva para mejorar el cumplimiento de los contribuyentes de menor tamaño y reducir la informalidad. Una de las principales razones por las que los micro y pequeños negocios optan por operar al margen de la autoridad fiscal es el alto costo administrativo que implica cumplir cabalmente con sus obligaciones en el pago de impuestos.
Así, aplicar cuotas fijas acorde con su nivel de ingreso y reducir considerablemente el número de trámites y, por consiguiente, el tiempo destinado a ello, se convierte en un área de oportunidad para mejorar el nivel de cumplimiento de aquellos contribuyentes que ya tributan y facilita la migración hacia la formalidad.”
Así pues, el RESICO se está convirtiendo en un espacio tributario que le está facilitando de manera importante a los contribuyentes su transición a la formalidad. La reducida tasa del ISR, así como que el límite de ingresos percibidos en el ejercicio sea de hasta 3.5 millones de pesos, lo convierten en un espacio atractivo para muchas pequeñas unidades económicas que, estando dentro de la formalidad, pueden acceder a otro tipo de oportunidades económicas que les implique la posibilidad de ampliar su espectro.
Ya se presentó el Congreso de la Unión la propuesta de paquete económico para este año, y hay una serie de consideraciones en el RESICO que hay que tener en vista para el ejercicio fiscal 2027, porque se está proponiendo aumentar ese límite de ingresos para los efectos del ISR, y otra serie de consideraciones en cuanto al impuesto al valor agregado (IVA).
Así que vale la pena estar dándole seguimiento para lo que se viene para el próximo año sobre todo en una entidad como Zacatecas, que tiene a una gran masa de unidades económicas en el sector primario que pueden verse beneficiadas considerablemente.
*Doctor en Ciencias Políticas y Sociales con orientación en Administración Pública, UNAM
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